美国人慈善捐款是否可以抵税？

前不久《福布斯》有一篇文章介绍2014年美国最慷慨的12家公司慈善捐款的情况，有读者问“据说在美国，捐款可以抵消纳税，也就是说这班企业宁愿把钱给社会而不给政府。是真的吗？”也有读者希望了解捐款免税的情况“请问他们捐款后会有相应的免税吗？如果有，具体是怎么减免哪？”本文试将这方面的情况做一个简单的介绍。

美国是慈善捐款大国，而且个人捐款额远远超过企业捐款额，在捐款这方面，美国人可说是世界上最慷慨的人之一。据“全国慈善信托基金”（national philanthropic trust）的统计，2013年美国人慈善捐款总数高达3351.7亿美元，平均每个家庭捐款2974美元。在2013年的慈善捐款中，个人捐款占72%、基金会捐款占15％、遗赠捐款占8％、企业捐款占5％。

无论是个人捐款、基金会捐款或企业捐款，根据国税局的规定，都可以得到税务上的优惠，因此，慈善捐款可以抵税是毫无疑问的，这是政府的政策导向，鼓励民众与企业将钱捐给有需要的机构。由于美国税法规定条文繁多，对于个人、企业、团体有不同的规定，因此，慈善捐款如何抵税，就不是短短一篇文章能够讲得清的，这里只能介绍一个大概。

首先是慈善捐款的认定。根据国税局的规定，只有将钱捐给国税局认定的非营利机构、组织、团体，才可以得到抵税的优惠。也就是说，某个机构、组织或团体如果希望获得捐款者的青睐，必须向国税局申请非营利资格，得到国税局批准后，捐款者向其捐的钱才可以抵税。举例来说，大华府地区有许多校友会之类的组织，这些组织的活动经费主要靠校友捐款，如果没有得到国税局的认可，校友捐的钱就不能抵税，因此，不少校友会成立后，当务之急就是填交申请表，申请成为非营利组织，得到批准后，就比较容易募捐，据笔者所知，目前华东师范大学大华府校友会已经得到国税局的认可，成为非营利组织。

大致说来，国税局认可的非营利机构、组织、团体包括宗教机构、科学、文学团体、社会福利机构、劳工组织、社交俱乐部、联谊社团、雇员福利协会、退伍军人组织、政党及其竞选委员会等。由于这些机构、组织、团体中的大部分在申请国税局认可时，填写的是501（c）表格，因此这些机构、组织、团体在募款时，只要宣称自己具有501（c）资格，就比较容易吸引捐款者。

慈善捐款认定的好处是，防止捐款人将捐款作为手段为自己或亲朋好友牟利，在这个制度下，很显然捐款给个人的钱是不能抵税的；同时，捐款给营利机构、组织、团体的钱也是不能抵税的。

除了慈善捐款的认定外，国税局对个人与企业的捐款免税有不同的规定。对于个人来说，每年申报1040税表时，可以将一年来捐给非营利机构、团体、组织的钱列出，并将这部分钱从年收入中扣除，由于扣除后的年收入减少，相应的交税额也就减少，得到抵税的优惠。需要指出的是，捐款额与抵税额是不同的，捐款额一般大于抵税额，也就是说，并非捐款多少钱就可以抵相同税额的钱。举例来说，单身的王大卫2013年的净收入是5万美元，慈善捐款2000美元，减去捐款，他的净收入变成48000美元。根据当年的税率，5万美元应交联邦税为单身者8435美元，而48000美元的应交税为单身者7935美元，因为捐了2000美元的钱，王大卫少交了500美元的联邦税款（他还可以相应少交州税与地方税）。与捐款2000美元相比，王大卫得到的抵税额500美元只有捐款额的四分之一。所以，从总体上来说，慈善捐款可以抵税不假，但不是捐一分钱就抵一分钱的税，两者之间还是有差距的。从这个方面看，政府用抵税的方法鼓励慈善捐款，但乐捐者捐出的钱，还是远远高于抵税额的。

对于企业来说，捐款抵税的规定原则上与个人是相同的，但有一个限制条件，即每年的捐款抵税额不能超过年收入的10%，超过部分，可以放到下一年计算，5年内有效。举例来说，甲企业在2012年的年收入是100万美元，慈善捐款15万美元，按规定，这一年的捐款抵税额不能超过100万美元的10%，即10万美元，余下的5万美元，则放到下一年减免；甲企业在2013年的收入还是100万美元，可抵税额是10万美元，当年捐款7万美元，加上2012年余留5万美元中的3万美元，则还有2万美元捐款可以放到2014年计算，以此类推。