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一、自2019年4月1日起,一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为9%。 二、个人: 1、增值税及其附加 ①个人销售其取得的不动产(不含其购买的住房),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。 ②个人转让其自建的不动产(不含其自建自用住房),以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。 ③增值税涉及的附加包括;城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加,计税依据为增值税税额。 2、个人所得税 ①个人转让二手房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税,税率为20%。对转让二手房收入计算个人所得税应纳税所得额时,纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证,经税务机关审核后,允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。 2.个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税。个人转让购入不满5年或家庭非唯一住房,以其转让收入额减除财产原值、转让住房过程中缴纳的税金和合理费用后的余额为应纳税所得额,按财产转让所得缴纳个人所得税,税率为20%。 三、测算: 设题主的商铺是非唯一住房,不算前面支付的税款及其他费用,仅依靠题目的数值计算缴纳税费为: 缴纳增值税及其附加: (43-23)✖5%+(43-23)✖5%✖10%=1.1万元; 缴纳的个人所得税: (43-23)✖20%=4万元, 合计=5.1万元。 由于没考虑可以减去的合理费用,5.1万基本是这次商铺对外转让缴纳税费的最大值了。 |
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