外币报表折算（境外经营公司报表折算）

由于前段时间做半年报审阅时涉及一家在香港设立的子公司，遇到了外币报表折算的问题，发现书本的讲解并不完全，搜知乎也未搜到具体操作方法，现在终于有些了解了，就在本文里写写大致思路（因为我审的这家单位以往年度采取的折算方法就不对，这次时间紧就顺延了，没按正确方法操作，年底时再按下述思路实操，所以可能会涉及未考虑到的细节问题）。

以下正文【适用于通常情况】：

总体思路：

1、资产负债表：资产、负债类报表项目按资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益类报表项目，除“未分配利润”【根据利润表形成】、“其他综合收益“中的外币报表折算差【形成原因见下文】，其余项目均按发生时的即期汇率折算。

2、利润表：通常按照平均汇率折算【我了解到的平均汇率计算方法：（1）全年每日的即期汇率加总除以总天数；（2）用各月期初+期末的和除以2，然后12个月的月平均加总除以12，计算得出全年平均数。

3、现金流量表：同利润表

4、现金流量附表：同利润表

注：

（1）利润表折算后的净利润，计入资产负债表的“未分配利润”科目（不考虑利润分配和盈余公积提取的情况）此时，折算后的资产负债表不符合“资产=负债+所有者权益”等式的差额计入利润表的“其他综合收益的税后净额-外币财务报表折算差额”和资产负债表的“其他综合收益-外币报表折算差额”

（2）用本位币的主表编平现金流量附表后再折算成人民币，此时折算成人民币后现金流主表和附表的差额填入现流主表的“汇率变动对现金及现金等价物的影响”。

（3）注会会计书的现金流量表一节中下图所示部分，现流主表“汇率变动对现金及现金等价物的影响”的计算过程，适用于本位币是人民币，但存在外币业务的公司，不适用于以外币为本位币的公司。

相关政策依据：

企业会计准则第19号——外币报表折算

“第十二条企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：

　　（一）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

（二）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

　　按照上述（一）、（二）折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 比较财务报表的折算比照上述规定处理。”