全年一次性奖金扣税怎么算？那种方法更划算？

2022年1月1日之前，全年一次性奖金可以选择两种计税方式：

1、单独计税公式：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率（全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表找税率）－速算扣除数

注：在个人所得税纳税申报时，按年终奖金额填写“综合所得申报-全年一次性奖金收入”。

2、综合所得计税公式：应纳税所得额=（全年一次性奖金收入+全年工资所得 - 6000 - 三险一金 - 专项附加扣除）×适用税率－速算扣除数

2022年1月1日起，全年一次性奖金需并入综合所得计税。

注：在个人所得税纳税申报时，在工资薪金基础上，加计年终奖金额计算合计，填写“综合所得申报-正常工资薪金所得”。

那么在2022年1月1日之前，全年一次性奖金到底用哪种计税方式更为划算呢？

举例

假如小王每年的月度工资都是5000，年终奖是60000。

1、如果按全年一次性奖金单独计税：60000/12=5000，适用10%的税率。缴纳个税是60000*10%-210=5790

2、如果按全年一次性奖金综合所得计税：

全年收入5000*12+60000=120000，这12万，我来算算全年的年应纳税所得额。

费用减除数：60000

专项附加扣除：（1000+1000+2000）*12=48000

子女教育1000每月，房贷1000每月，赡养老人每月2000。

不考虑扣除的三险一金的话，年累计应纳所得额120000-60000-48000=12000，都只适用3%的税率了。

全年应纳税额12000*3%=360。

很显然小王的全年一次性奖金比较适合综合计税。

假如小王的领导大王每年的月度工资都是15000，年终奖是200000。

1、如果按全年一次性奖金单独计税：200000/12=16666.66，适用20%的税率。缴纳个税是200000*20%-1410=38590

2、如果按全年一次性奖金综合所得计税：

全年收入15000*12+200000=380000，这38万，我来算算全年的年应纳税所得额。

费用减除数：60000

专项附加扣除：（1000+1000+2000）*12=48000

子女教育1000每月，房贷1000每月，赡养老人每月2000。

不考虑扣除的三险一金的话，年累计应纳所得额380000-60000-48000=272000，都只适用45%的税率了。

全年应纳税额272000*45%-15160=107240。

很显然大王的全年一次性奖金比较适合单独计税。

结论

对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。同时，如单独适用全年一次性奖金政策，可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。

因此，《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）专门规定，居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式。

纳税人可以自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。企业在发放奖金时，也要注意把握，以便于纳税人享受减税红利。返回搜狐，查看更多