2019年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备,增值税税率为16%,合同约定的销售价格为2 500万元(不含增值税),分5次于每年12月31 | 您所在的位置:网站首页 › 甲公司5月1日将本年4月1日签发 › 2019年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备,增值税税率为16%,合同约定的销售价格为2 500万元(不含增值税),分5次于每年12月31 |
选项A错误,选项B正确,对于采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品满足收入确认条件的,企业应按应收合同或协议价格确认长期应收款,按照应收合同或协议价款的公允价值(折现值)确认主营业务收入,甲公司2019年1月1日应确认的收入金额=500×4.2124=2 106.2(万元),2019年1月1日长期应收款的账面价值=应收合同或协议价款的公允价值=2 106.2(万元); 选项C正确,甲公司2019年12月31日长期应收款的摊余成本=2 106.2×(1+6%)-500=1 732.57(万元),即长期应收款的期末账面价值,2020年年末未实现融资收益摊销金额=1 732.57×6%=103.95(万元),2020年应收本金减少=500-103.95=396.05(万元),该部分金额应在2019年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目反映,则2019年12月31日“长期应收款”项目列示金额=1 732.57-396.05=1 336.52(万元); 选项D错误,甲公司因该项销售业务影响2019年利润总额的金额=2 106.2-1 500+2 106.2×6%=732.57(万元)。 综上,本题应选BC。 【相关分录】 2019年1月1日 借:长期应收款 2 500 贷:主营业务收入 2 106.2 未实现融资收益 393.8 借:主营业务成本 1 500 贷:库存商品 1 500 2019年12月31日 借:银行存款 580 贷:长期应收款 500 应交税费——应交增值税(销项税额)80 借:未实现融资收益 126.37 贷:财务费用 126.37[2 106.2×6%] 2020年12月31日 借:银行存款 580 贷:长期应收款 500 应交税费——应交增值税(销项税额)80 借:未实现融资收益 103.95 贷:财务费用 103.95[1 732.57×6%] |
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