该拍卖品认定为海外回流文物，不是应该按照转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税吗？

1.张某当年的经营所得应纳个人所得税为（　　）万元。

A、19.84

B、20.47

C、22.57

D、27.02

正确答案：B

答案分析：取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。张某当年经营所得的应纳税所得额=100-48+8+12+4×60%+10-6-1.2=77.2（万元），应纳个人所得税=77.2×35%-6.55=20.47（万元）。

取得经营所得没有综合所得的，在计算应纳税所得额时，准予减去专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。

2.对于业务（2），张某应纳个人所得税为（　　）元。

A、0

B、3500

C、7000

D、8600

正确答案：B

答案分析：取得分红所得应纳个人所得税=35000×50%×20%=3500（元）；个人转让境内上市公司股票免征个人所得税。

首先境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税，其次对于股息、红利要实行差别化政策，具体如下：

持股期限

应纳税所得额

在1个月以内（含1个月）的

全额计入应纳税所得额

在1个月以上至1年（含1年）的

暂减按50%计入应纳税所得额

超过1年的

暂免征收个人所得税

3.对于业务（3），张某应纳个人所得税为（　　）万元。

A、0.6

B、0.9

C、2

D、6

正确答案：C

答案分析：拍卖文物应纳个人所得税=（30-20）×20%=2（万元）。

该文物能够提供财产原值凭证，所以不能采用征收率的方式进行计算。

4.张某转让商铺应缴纳的个人所得税为（　　）万元。

A、2.67

B、4.12

C、5.46

D、5.8

正确答案：B

答案分析：①张某转让商铺应缴纳的印花税=80×0.05%=0.04（万元） ②张某转让商铺应缴纳的土地增值税： 可扣除项目=70×80%+1.68+0.04=57.72（万元） 增值额=80-57.72=22.28（万元） 增值率=22.28/57.72×100%=38.60% 土地增值税=22.28×30%=6.68（万元） ③张某转让商铺应缴纳的个人所得税： 应纳税所得额=80-（50+1）-1.68-0.04-6.68=20.6（万元） 转让商铺缴纳个税=20.6×20%=4.12（万元）。 

转让商铺属于财产转让所得，允许差额计税，在计算个人所得税时允许扣除土地增值税和印花税，另外土地增值税税前可以扣除的金额同样在计算个人所得税时可以扣除。